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1、1.会计上计提减值准备固定资产折旧的处理。

2、税法规定，企业持有固定资产期间资产增值或者减值，通常不得调整其计税基础，企业计提的固定资产减值准备应进行纳税调增。

3、由于企业计提的减值准备已进行纳税调增，并未在税前扣除，所以尽管固定资产的账面净值已经减少，但此时其计税基础并未调整，仍应按税法确定的计税基础计算折旧并扣除。

4、2.企业处置已提取了减值准备固定资产的填报。

5、企业在计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等的时候，毫无疑问应在《纳税调整项目明细表》中填列，按照该表填报说明“第32行‘资产类调整项目(二)资产减值准备金’第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额(因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回)”，对于会计上不允许转回的长期资产类减值准备，由于其处置时并不直接影响损益，不能直接在该行填列，否则就会出现错误。

6、如例中的2016年，如果将处置时冲回的固定资产减值准备填在该行，会导致当年再调减36万元，明显是重复调整。

7、3.企业固定资产、无形资产等长期资产由于发生减值等原因，其账面价值和计税基础产生了差异，当企业在转让上述资产时，有时会出现转让所得，这时该如何进行填报呢?假如案例中2016年转让设备的收入是70万元，则账面转让所得=70-45=25万元，税务所得=70-63=7万元，仍应调减应纳税所得额18万元，但新申报表没有规定明确的填报位置。

8、这时建议在《纳税调整项目明细表》第34行“资产类调整项目(四)——其他”中进行填报。

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